合伙企业税收筹划的经典案例分享——京东

2021-03-04 09:29

随着公司的发展壮大,股权转让和股东分红就变得日渐频繁,股权溢价个税和股东分红税就成了公司股东们最大的烦恼,而自从有了合伙企业的个税核定的税收优惠政策之后,合伙企业就成了每个大公司体系内不可替代的一部分,下面就通过京东这个合伙企业的案例来讲述合伙企业的税收筹划模式。
京东相关联的合伙企业大部分注册地是在宿迁宿豫区,主要原因还是在于宿迁地区有税收优惠政策,在宿迁园区注册个人独资企业和合伙企业享个人所得税核定征收。
实际例子
假如现在京东内部体系发生变动,股权发生变更,那么肯定是有溢价的,假如京东股东A公司转让5%的股权给股东B公司,初始价值为200万,现在的市场净值为1000万,成交价定在了8000万,如果直接转让的话,所需要缴纳的税负如下:
企业所得税=(市场净值-初始值)*25%=800万*25%=200万
个人所得税=(成交价-市场净值)*20%=7000万*20%=1400万
合计税负:1600万
现在有了合伙企业,利用合伙企业以市场净值收购股东A公司的股权,这部分的税在股东A公司缴纳,然后股东B公司以成交价格从合伙企业中买过来,溢价部分的税就在合伙企业缴纳,合伙企业缴纳的个人所得税经过10%核定之后再根据个人所得税3%-35%适用税率进行缴纳。总体纳税情况如下:
企业所得税=(市场净值-初始值)*25%=800万*25%=200万(A公司缴纳)
个人所得税=(成交价-市场净值)*应税所得率*个税税率-速算扣除数
=7000万*10%*35%-6.55万=238.45万
合计税负:438.45万
通过合伙企业的企业形式,转让股权帮助京东节省了1600万-438.45万=1161.55万的个人所得税,极大程度上的减轻了京东的税务负担。同样的,利用合伙企业还可以利用这个个人所得税核定征收的税收优惠政策帮助股东解决长期分红个人所得税过高的问题。原理同个人独资企业的税收筹划模式。

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